Perakende Satış Fişi veya Yazar Kasa Fişlerinin Gider Belgesi Kabul Edilip Edilmeyeceği ve Bu Belgelerdeki KDV Tutarlarının İndirimine İlişkin Hususlar ;

Bilindiği üzere 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 232 inci maddesinde “birinci ve ikinci sınıf tüccarlarla defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler;

– Birinci sınıf tüccarlara ;
– Serbest meslek erbabına ;
– Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;
– Kazançları götürü usulde tespit olunan tüccarlara;
– Vergiden muaf esnafa;

Sattıkları emtia veya sundukları hizmet için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.
Fatura düzenleme sınırı 2017 Takvim yılı için 900,.TL olarak belirlenmiştir.

204 Seri No’lu VUK Genel Tebliğinde ;
“…Öte yandan söz konusu maddenin açıklamasına ilişkin olarak 167 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde birinci ve ikinci sınıf tüccarlarla defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin yukarıda beş madde halinde sayılan kimselere sattıkları emtia veya yaptıkları işler için satılan emtianın veya yapılan işin bedeli ne olursa olsun fatura vermelerinin emtiayı satın alan veya hizmeti yaptıran bu kimselerin de fatura istemelerinin ve almalarının zorunlu olduğu ve bunlar için perakende satış fışlerinin geçerli olmayacağı belirtilmiştir.
Ancak, mükelleflerin ticari faaliyetlerine ilişkin olarak; işyerlerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın aldıkları (Kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) ve bedeli fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen Kanuni haddi aşmayan diğer bir anlatımla perakende satış fişi (veya yazar kasa fişi) düzenleme sınırları içinde kalan mal ve hizmet bedelleri için düzenlenen perakende satış veya yazar kasa fişlerinin gider belgesi olarak kabul edilmesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak uygun görülmüştür.

İşletmenin tüketimi dışında satışa konu olacak mal ve hizmetlerin alımlarında ise bedeli ne olursa olsun fatura düzenlenmesi defterlere faturalara dayanılarak kayıt yapılması gerekmektedir.” Hükmü yer almaktadır.

Diğer taraftan İzmir Vergi Dairesi Başkanlığınca verilen 04-10-2011 Tarih ve 4.35.16.01.17630-500 Sayılı özelgede ;
“…İş yerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın alınan ve bedeli fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen kanuni haddi aşmayan mal ve hizmet bedelleri (Gıda, şeker, çay, ekmek, mutfak tüpü, yemek, gazete, hırdavat, sabit kıymet bakım-onarımı vb.) ile şirket çalışanlarınızın görevli olarak çıktığı iş seyahatlerinde satın almış olduğu (yemek, otopark, otoban geçiş ücreti, taksi ücreti, oto yıkama vb.) hizmet bedelleri için mal ve hizmet satan kişilerce düzenlenen perakende satış fişleri ile yazar kasa fişlerinin gider belgesi olarak kullanılmasının mümkün olup olmadığı ve katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir, denmekte ve kurumlar vergisi yönünden gider kaydedilip kaydedilmeyeceğine ilişkin ; yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, söz konusu mal ve hizmet alımlarına ilişkin giderlerin; kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması, keyfi olmaması, işyerinde kullanılmak ve tüketilmek üzere satın alınmış olunması halinde, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Şeklinde cevap verilmiştir.

Söz konusu belgelerdeki KDV’nin indirimine ilişkin ise ;

Buna göre, KDV mükelleflerinin işletmelerinde tüketime konu olacak kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri, gıda gibi genel giderlerin ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmesi mümkündür. Ancak, bunlar dışında kalan alış ve giderler ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilemeyeceğinden, söz konusu belgelerde yer alan katma değer vergisi de indirim konusu yapılamayacaktır.” Açıklamalarına yer verilmiştir.

204 Seri No’lu VUK Genel Tebliği ve konuya ilişkin Maliye Bakanlığının özelgelerine göre ; kırtasiye büro ve temizlik malzemeleri gibi işletmenin bünyesinde kullanılan ve kurum kazancının elde edilmesiyle doğrudan ilişkili olan bu harcamalar dışındaki giderler için fatura sınırının altında kalsa dahi fatura alınması uygun olacaktır. Aksi taktirde herhangi bir vergi incelemesi ile karşılaşıldığında ;

– Fatura alınması gerektiği halde fatura alınmadığından özel usulsüzlük cezası kesilmesi,
– Yazar kasa fişlerinin şirkete ait olmadığı iddasıyla giderlerin kabul edilmemesi,
– KDV indiriminin reddedilmesi,

yönünden tenkit edilme riski bulunmaktadır.